Desglose jurídico del delito de emitir facturas falsas: actores, roles y grados de participación
El delito de emitir facturas falsas no se limita solo a la persona que genera el documento. La legislación chilena contempla distintos grados de participación y una variedad de actores que pueden verse involucrados directa o indirectamente en la conducta.
Comprender la estructura jurídica del delito permite identificar responsabilidades, riesgos y el alcance real que puede tener una investigación penal o tributaria relacionada con documentación fraudulenta.
Este desglose es clave para cualquier empresa o representante legal que necesite entender cómo operan estos casos y qué tipo de participación puede atribuirse a cada involucrado.
El autor directo en la emisión de facturas falsas
El autor es la persona que ejecuta materialmente la acción, es decir, quien genera, envía o registra un documento tributarlo falso. En este rol se incluye a quien:
- crea el documento sin respaldo real,
- modifica un documento legítimo,
- ingresa información falsa en el sistema de facturación,
- utiliza folios o certificados de manera indebida.
El autor es quien realiza la acción típica del delito, y suele enfrentar las sanciones más graves.
El representante legal como responsable por dirección y control
El representante legal puede ser considerado autor, coautor o partícipe dependiendo de su participación en la empresa. Incluso cuando no emite directamente el documento, puede responder penalmente si:
- permite que se emitan facturas falsas,
- ignora irregularidades que debía supervisar,
- no implementa controles para evitar la emisión fraudulenta,
- aprueba operaciones sin respaldo.
La responsabilidad del representante legal deriva de su rol de dirección y de la obligación de garantizar que la empresa cumpla con la normativa tributaria.
Los coautores en un esquema de facturación falsa
Los coautores son quienes colaboran de forma coordinada para emitir facturas falsas. Estos pueden incluir:
- socios que participan en la decisión de emitir,
- administradores que aprueban la operación,
- personas que aportan datos o recursos para crear documentos falsificados.
La coautoría se configura cuando varias personas realizan actos esenciales para que el delito se concrete.
Los cómplices: apoyo directo al delito sin ejecutar la acción principal
Son quienes contribuyen al delito de emitir facturas falsas con aportes secundarios, como:
- entregar información para justificar la operación,
- facilitar acceso al sistema,
- coordinar contactos entre emisores y receptores,
- permitir el uso de la empresa para emitir documentos irregulares.
Aunque no ejecuten la acción principal, su aporte hace posible el delito.
Los encubridores del delito de facturas falsas
Los encubridores intervienen después de cometido el delito, buscando ocultar, asegurar o proteger a los responsables. Algunos actos de encubrimiento pueden incluir:
- ocultar documentación,
- manipular registros contables,
- alterar fechas o correos internos,
- eliminar rastros digitales para dificultar la investigación.
El encubrimiento también es penalizable y puede agravar la situación legal del involucrado.
Participación del contador o asesor externo
El contador puede ser considerado:
- autor,
- coautor,
- cómplice,
- o encubridor,
Dependiendo de su intervención. La responsabilidad surge cuando el profesional:
- emite facturas falsas,
- valida operaciones inexistentes,
- registra documentos fraudulentos en la contabilidad,
- participa en estructuras destinadas a simular gastos o ingresos.
La responsabilidad profesional no lo exime de responsabilidad penal.
El rol del cliente o receptor de la factura falsa
Quien recibe una factura falsa también puede enfrentar responsabilidad si:
- sabía que el documento era inexistente,
- participó en la operación ficticia,
- aceptó el documento para obtener crédito fiscal indebido,
- formó parte del acuerdo para justificar gastos falsos.
El receptor puede ser considerado autor o cómplice dependiendo de su grado de participación.
Empresas pantalla o de fachada dentro del delito
En algunos casos, las facturas falsas se emiten desde empresas creadas específicamente para ese fin.
Estas empresas pueden usarse para:
- simular operaciones,
- justificar pagos entre terceros,
- ocultar flujos de dinero,
- apoyar redes de evasión o blanqueo.
Los administradores de estas estructuras suelen enfrentar cargos como organizadores del delito.
Responsabilidad por omisión: cuando no actuar también es participación
En ciertos casos, la ley considera participación por omisión, especialmente cuando:
- el representante legal ignoró señales claras de irregularidad,
- no supervisó adecuadamente los procesos,
- permitió delegaciones peligrosas sin control,
- omitió medidas de prevención básicas.
La omisión puede equipararse a participación activa cuando la persona tenía un deber jurídico de actuar.
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📌 Fuente y más información en:
👉 Abogados Tributarios Chile
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