Balance: pago de impuestos por medidas impositivas transitorias ascienden a US$ 1.000 millones durante 2024
En el 2024, El Gobierno del Presidente Gabriel Boric impulsó tres medidas tributarias excepcionales y transitorias, por lo que el pago de impuestos por medidas impositivas se alzaron, y significaron una recaudación por $992.000 millones al 31 de diciembre de ese año.
Estas medidas son el Impuesto Sustitutivo Sobre utilidades retenidas (ISIF), contenido en la Ley de creación del Fondo de Emergencia Transitorio para incendios y reconstrucción. La tasa sustitutiva al reconocimiento de activos en el exterior y la resolución anticipada de juicios tributarios, considerados en la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias dentro del Pacto por el Crecimiento Económico, el Progreso Social y la Responsabilidad Fiscal. El rendimiento informado es parcial debido a que algunas disposiciones siguen en vigencia.
“De acuerdo a las cifras si uno toma el conjunto de lo que se había proyectado para estas tres medidas la recaudación se alcanzó. Entonces, no hay una merma en los ingresos fiscales como se ha señalado en algunas notas basadas en información parcial, y por lo tanto estamos bastante satisfechos con el resultado de la aplicación de estas medidas transitorias”, indicó el ministro de Hacienda, Mario Marcel.
Estas medidas, presentan un rendimiento incierto por depender de la voluntad de los contribuyentes de acogerse a ellas. Por las razones anteriores, las estimaciones de recaudación que acompañaron las iniciativas se basaron en el rendimiento recaudatorio de medidas tributarias similares en el pasado.
En esa línea, el ministro de Hacienda, Mario Marcel, explicó que “estas tres medidas, aunque están en distintos proyectos de ley, tienen un elemento en común: se basan en declaraciones o acciones voluntarias de los contribuyentes. Esto es muy diferente de cuando uno estima la recaudación del IVA o del impuesto a la renta o del impuesto a los tabacos, en que hay transacciones que están ocurriendo y que deben generar impuestos. En este caso hay una acción voluntaria del contribuyente si decide acogerse o no, a una determinada medida. Esto siempre es incierto y cuando estas medidas se aplicaron en el pasado, las recaudaciones también fueron distintas de lo que se había estimado. Cuando se estimó la recaudación por estos conceptos en informes financieros, se advirtió que eran cifras inciertas y que se estimaron a partir de proporciones de la recaudación obtenida en ejercicios similares en el pasado”.
Los resultados indican que, hasta el 31 de diciembre de 2024, las declaraciones totalizaron una recaudación de $992.344 millones (0,32% del PIB, o US$1.010 millones considerando el tipo de cambio promedio de diciembre) por las tres medidas transitorias, de los cuales $905.000 millones ya ingresaron dentro del año fiscal 2024, y lo restante se recauda en enero. Esto se encuentra en línea con los Informes Financieros de las tres medidas, pues en conjunto, se esperaba obtener 0,33% del PIB en el año.
Un volumen de recursos ingresará en los primeros meses de 2025, por impuesto sustitutivo, cuyo plazo expira el 31 de enero de este año. Pagos pendientes por declaraciones de activos en el exterior al 31 de diciembre de 2024, estimadas en $55.000 millones, que se encuentran incluidos en los $92 mil millones; pagos adicionales de impuesto a la renta por activos no declarados en este proceso que serán fiscalizados por el Servicio con los antecedentes de inversiones en el exterior que dispone producto de los intercambios de información y pagos relacionados con término anticipado de juicios.
Respecto del impuesto sustitutivo, 3.163 contribuyentes se acogieron a este régimen especial pagando $869.445 millones, es decir, 1,4 veces lo estimado en el Informe Financiero (IF) correspondiente para la ventana total, que vence el 31 de enero.
En tanto, por el reconocimiento de activos se recibieron 568 declaraciones de 547 contribuyentes con bienes y rentas acogidos valorados en $770.797 millones. Debido a esto el monto del impuesto único y sustitutivo ascendió a $92.496 millones, equivalente a un 15% de la proyección del IF.
El director del SII reiteró que “actualmente, Chile tiene la posibilidad de intercambiar información con más de 125 países y jurisdicciones, a través de instrumentos como los Convenios de Doble Tributación y otras acciones de colaboración internacional en las que participa en el marco del trabajo de la OCDE. Con esos antecedentes, el Servicio de Impuestos Internos verificará el correcto cumplimiento tributario de quienes, pudiendo acogerse al sistema de repatriación de capitales, no hayan aprovechado este período excepcional para ponerse al día en sus obligaciones”.
Y acerca del término de juicios tributarios, el SII recibió 51 solicitudes, representando un monto reajustado de $30.403 millones, similar a la estimación del IF.
En consecuencia, la recaudación efectiva por estas medidas estuvo conforme a lo previsto para 2024 y probablemente excederá lo previsto en 2025.
Sobre la base de estos resultados, no se otorgarán nuevos plazos para estas medidas. El SII se orientará en revisar las declaraciones por reconocimiento de activos e implementar el plan de fiscalización para quienes no hayan sido reconocidos.
Detalle de medidas transitorias
Término anticipado de juicios tributarios
Es un mecanismo legal que cedió la opción a los contribuyentes de poner término a procesos judiciales pendientes por giros o liquidaciones tributarias. Todo esto, siempre que el contribuyente reconociera la actuación del Servicio y pagase el total de las diferencias de impuestos determinadas debidamente reajustadas, a cambio de la condonación del total de los intereses y multas correspondientes.
El objetivo de esta medida fue recuperar los impuestos determinados en estas causas, entregando una opción al contribuyente para que pudiera regularizar su situación tributaria. Los contribuyentes podían acogerse a este procedimiento hasta el 31 de diciembre de 2024.
Se presentaron 51 solicitudes para acogerse al beneficio, lo que representa un monto a pagar reajustado de $30.403.404.271, cumpliendo la estimación proyectada en la ley.
Ello, una vez que el SII revise los requisitos legales de las solicitudes, disponiendo de 3 meses contados desde su fecha de presentación.
Previo a esta Ley 21.713, la Ley 21.210, de modernización Tributaria, estableció en 2020 un beneficio similar consagrado en el artículo 33 transitorio. Dicho beneficio significó una recaudación para el fisco de más de $80 mil millones, que implicó el término de 108 juicios pendientes. Cabe hacer presente que el plazo para la solicitud era de 1 año, mientras que en esta oportunidad solo fue de 2 meses.
Impuesto sustitutivo sobre utilidades acumuladas
Es un régimen opcional y transitorio que permite a las empresas declarar y pagar un Impuesto Sustitutivo de Impuestos Finales (ISIF) sobre utilidades tributarias acumuladas en el registro de rentas afectas a impuestos (RAI) al 31 de diciembre de 2023, las que se encuentran pendientes de tributación con el Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional.
La recaudación de este impuesto va en directo beneficio del Fondo de Reconstrucción de Valparaíso.
Hasta el 31 de diciembre, 3.163 contribuyentes habían optado por este régimen especial, pagando impuestos por $869.445 millones. La cifra supera en un 134% el estimado originalmente en el informe financiero, que era de $649.653 millones.
La opción de acogerse a este mecanismo termina el 31 de enero de 2025, por lo que la información de rendimiento es todavía parcial.
Reconocimiento de activos en el exterior
Un total de 568 declaraciones recibió y procesó en definitiva el Servicio de Impuestos Internos por parte de 547 contribuyentes que se acogieron al sistema voluntario y extraordinario de declaración de bienes o rentas que se encuentran en el exterior, establecido en la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.
Como se sabe, la ventana transitoria estuvo orientada a los contribuyentes con bienes o rentas en el extranjero pendientes de declaración y pago de los impuestos correspondientes en Chile, para regularizarlos pagando un impuesto único y sustitutivo del 12% de los demás impuestos que pudieren haber afectado a los bienes o rentas declarados. Este mecanismo excepcional se mantuvo vigente hasta el 31 de diciembre pasado.
Los contribuyentes declarantes pertenecen principalmente a la Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente (65%), y son del segmento de personas (80%).
La base imponible, constituida por la totalidad de los bienes y rentas acogidos al régimen, se valoró en $770.797 millones, con lo cual el monto del impuesto único y sustitutivo ascendió a $92.496 millones.
El mayor monto declarado correspondió al tipo “Otros”, clasificación en la cual se incluyen los bienes corporales muebles tales como vehículos, naves, aeronaves, joyas, objetos de arte, antigüedades, armas, entre otros, y ascendió a $317.490 millones con un monto de impuesto de $38.099 millones. Le siguen en la lista las “Acciones” y los “Depósitos”, con montos de impuestos ascendientes a $19.900 millones y $11.855 millones, respectivamente.
La mayor cantidad de bienes y rentas declaradas son de Estados Unidos (53%), con un total de $32.187 millones (35% del total). Le siguen Panamá e Islas Vírgenes.
El monto de los impuestos declarados en este proceso representa un 15,6% del estimado inicial, que ascendía a $591.927 millones.
📌 Fuente y más información en:
👉 Abogados Tributarios Chile
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Pago de impuestos por medidas impositivas se alzaron en el 2024.